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成人高考会计学毕业论文范文(2)

湖南成人高考  2015-12-28 10:14:32

(一)与市场经济紧密结合,便于会计的国际协调

公允价值所强调的是交易与事项中蕴含的产权契约关系,而在市场经济环境中,这种产权契约关系又必须遵守等价交换的原则。公允价值恰恰能够体现这种等价交换的原则。因此,以公允价值为计量基础可以看成是会计计量的回归。正因如此,公允价值一经提出,就受到世界各国的重视,并且逐步形成了一种世界性的变化趋势,便于会计的国际协调。我国新颁布的会计准则引入公允价值计量,正是这一点的体现。

(二)能够反映企业真实的财务状况和经营成果

采用历史成本计量,尽管都以货币作为计量单位,但是计量的属性却不能够配比。收入是按现行市价计量,而成本和费用却是按照历史成本来计量,这样计算出来的收入缺乏准确性和可比性,会出现收入超分配的现象。运用公允价值来计量,收入、成本和费用都采用公允价值,使计量属性符合配比原则,又保证了会计信息的真实性,有利于真实反映企业的财务状况,正确评价企业的经营成果。

(三)有利于提高持续经营的能力

企业要持续不断地经营下去,必须使生产过程中耗费的生产能力得以补偿,以维持简单再生产和扩大再生产的需要。如果采用历史成本来计量在生产过程中的能力耗费,在物价上涨的经济环境中,相同的金额却不能购回与原来相等规模的生产能力,企业的

实际生产能力将会萎缩。运用公允价值来计量,即按照现行市价或者未来现金流量的现值来计量生产能力,即使在物价上涨的经济环境中,相同的金额也能购回与原来相等规模的生产能力,使企业的经营在正常的状态下持续下去。

(四)能够适应新业务的需要

从目前会计界所遇到的会计计量难题来看,衍生金融工具会计问题、人力资源会计问题、环境会计问题、网络会计问题等,在计量基础上所共同指向的应是公允价值计量基础。当然,作为一项基本的会计计量基础,公允价值计量只能起到一种导向作用,并不能代替具体计量方法的研究。因此,在以后相当长的时间内,公允价值计量基础应该能够适应各种经济发展变化对会计计量的需要。

三、我国会计准则引入公允价值计量属性的必要性

我国原有会计准则与国际惯例最大的差别就是我国原有会计准则未能引入公允价值计量属性。而在西方发达国家, 公允价值计量属性应用非常广泛。我国于2006年2月15日发布了新会计准则并同时引入了公允价值计量属性, 这使得关于公允价值的讨论再次成为热点。

(一)引入公允价值是国际间趋同的内在要求

经济学家奥尔森认为国家之间发展差距的根本原因不在于资源禀赋和技术因素,而是由他们之间的制度和政策性质的差异所造成的。

从制度经济学角度分析,一种制度的产生、稳定和变迁, 取决于成本——收益的对比核算及以此为基础的行为。只要改变现有制度、创建新制度的成本低于收益,制度的产生、变迁就有动力。我国引入公允价值计量属性是制度趋同的内在要求,而制度趋同的背后是成本与收益的权衡和制度效率最大化的行为体现。我国必须缩小制度差别,因为只有这样才能拉近我国与发达国家的差距,才能顺应国际发展的趋势。

(二)公允价值计量符合均衡价格理论的内在要求

经济学理论的一个重要任务就是通过确认真实的价值来认识市场价格的变化规律。一种商品的均衡价格是指该种商品的市场需求量和市场供给量相等时的价格。

经济学中市场供求关系的转换形式是:供大于求时,价格往往较低,此时,市场这只“看不见的手”会自动调节资源配置,会促使商家退出该领域,减少供给,此时,价格就会升高;当供给减少到供不应求时,价格的升高,自然会导致原有商家扩大该市场产品或者更多商家加入该领域,增加供给,此时,价格会降落。只有当供求平衡时,商品的价格才体现真正的价值,即均衡价格。

形成均衡价格,需要两个必要的前提条件:第一,存在活跃的交易市场,可以随时找到自愿的买卖方,随时买卖同质商品,价格公开;第二,商品交易是在公平、透明、自愿的基础上进行的。通货膨胀时期货币币值剧烈变动,使各个时期的以历史成本表现的货币购买力失去了可比性。不同购买力的货币数额相加,就如同将不同国别的货币相加一样,1法郎加2马克并不等于3法郎或3马克,在通货膨胀时,如果现按历史成本原则编制企业会计报表,势必影响会计报表的相关性、真实性、客观性。

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